單項選擇題

甲公司為增值稅通常納稅人，委托外單位加工一批應交消費稅的商品，以中行存款支付加工費200億元、增值稅34億元、消費稅30億元，該加工商品收回后將直接適于銷售。甲公司支付上述相關稅款時，應編制的財會分錄是（

）。（分錄中的總額單位為億元）

A、借記委托加工物資264，貸記中行存款264

B、借記委托加工物資230，應交稅金34，貸記中行存款264

C、借記委托加工物資200，應交稅金64，貸記中行存款264

D、借記委托加工物資264，貸記中行存款200，應交稅金64

【正確答案】B

【答案解讀】收回后直接適于銷售的委托加工物資收取的消費稅應計入“委托加工物資”成本。

估算剖析題：

甲公司為增值稅通常納稅人，適用的增值稅稅賦為17%，商品銷售售價不含增值稅;確認銷售收入時逐項攤銷銷售費用。

2010年12月末，甲公司發生如下經濟業務：

(1)12月2日，向乙公司銷售A產品，銷售售價為600億元，實際費用為540億元。產品已發出，稅款存入中行。銷售前，該產品已攤銷跌價打算5億元。

(2)12月8日，收到丙公司退還的B產品并初驗出庫，當天支付退款款并收到經國稅機關開具的《開具紅字增值稅專用收據通告單》。該批產品系曾經8月末售出并己確認銷售收入，銷售售價為200億元，實際費用為120億元。

(3)12月10日，與丁公司簽署為期6個月的勞務協議，協議總對價為400億元，待通車時一次性繳納。至12月31日，實際發生勞務費用50億元(均為員工薪資)，恐怕為完成該協議還將發生勞務費用150億元。假設該項勞務交易的結果才能靠譜恐怕，甲公司按實際發生的費用占恐怕總費用的比列確定勞務的通車進度。

(4)12月31日，將本公司生產的C產品作為福利領取給生產女工，市場銷售售價為80億元，實際費用為50億元。

假設除上述資料外，不考慮其他相關誘因。

要求：按照上述資料，逐個編制甲公司相關經濟業務的財會分錄。(正確答案中的總額單位用億元表示)

【正確答案】

(1)

借：中行存款702

貸：主營業務收入600

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)102

借：主營業務費用535

存貨跌價打算5

貸：庫存商品540

(2)

借：主營業務收入200

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)34

貸：中行存款234

借：庫存商品120

貸：主營業務費用120

(3)

借：勞務費用50

貸：應付員工薪資50

建成程度=50/(50+150)=25%

確認的勞務收入=400×25%=100(億元)

借：預收賬款100

貸：主營業務收入100

借：主營業務費用50

貸：勞務費用50

(4)

借：生產費用93.6

貸：應付員工薪資93.6

借：應付員工薪資93.6

貸：主營業務收入80

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)13.6

借：主營業務費用50

貸：庫存商品50

第一章緒論1、會計是以本幣為主要計量單位，2、反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。3、會計按報告對象不同，4、分為財（國家）務財會（著重于外部、過去信息）與管理財會（著重于內部、未來信息）5、會計的基本職能包括核算（基礎）和監督（保修）財會也有預測經濟前景、參于經濟決策、評價經營業績的職能。6、會計的對象是價值運動或資金運動（投入—運用—退出）7、會計核算的基本前提是財會主體（空間范圍，8、法人可以作為財會主體，9、但財會主體不10、一定是法人）、持續經營（核算基礎）、會計分期、貨幣計量（必要方式）11、會計要素是對財會對象的詳細化、基本分類，12、分為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大財會要素。13、會計方程是設置帳戶、進行復14、式記帳和編制財會報表的理論根據。資產=權益（總額不變：資產一增一減、權益一增一減總額變華：資產權益同增、資產權益同減）資產=負債+所有者權益（第一方程只是基本方程，靜態要素，反映財務情況，編制資產負債表根據）收入-成本=收益（第二分式會計基礎分錄題，動態要素，反映經營成果，編制收益債表（損益表）根據）取得收入表現為資產提高或負債降低發生成本表現為資產降低或負債降低。

第二章財會核算內容與要求1、款項和有價期貨是流動性最強的資產。稅款主要包括現金、銀行存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、備2、用金等；有價期貨是指3、國庫券、股票、企業轉債等。4、收入是指5、日常活動中所產生的經濟利益的總流入。總額是指6、企業所實際發生的各項開銷和損失，7、費用是指8、日常活動所發生的經濟利益的總流出。費用是指9、企業為生產產品、提供勞務而10、發生的各類花費，11、是按一定的產品或勞務對象所歸集的成本，12、是對象化了的成本。收入、支出、費用、成本是辨別經營成果及盈虧情況的主要根據。13、財務成果的估算和處理通常包括：收益的估算、所得稅的估算和收取、利潤分配或巨虧填補4、會計記錄的文字應該使用英文。在民族自治地區，財會記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的財會記錄，可以同時使用一種外國文字。

第三章財會課目與帳戶1、會計課目是對財會要素的詳細內容進行分類2、會計課目的設置原則是合法性、相關性、實用性。3、賬戶按照財會課目設置的，4、具有一定格式和結構，5、用于記錄經濟業務的。6、會計課目（帳戶）按反映業務具體程度分為賬簿和明細賬。按財會要素不同7、可分為資產、負債、所有者權益、成本、損益。8、賬戶的四個總額要素及關系：期終余額＝期初余額+本期降低發生額-本期降低發生額。9、賬戶的基本結構包括賬號名10、稱（財會課目）、記錄業務的日期、憑證號數、經濟業務摘要、增減總額、余額等。11、賬戶分為左右兩方，12、哪方降低，13、哪方降低取決于帳戶性質和記錄的經濟業務，14、賬戶余額通常在提高方。8、會計課目和帳戶是對財會對象的詳細內容分類，二者口徑一致、性質相似；財會課目是帳戶的名稱、開設根據；帳戶是財會課目載體和詳細利用。無課目，帳戶無根據，無自由式戶，課目無作用；課目無結構，帳戶有一定格式和結構。實際工作中，課目和帳戶不加以嚴苛分辨，互相通用。

1.購進甲材料10000遠，增值稅賦為17%，稅款用中行存款支付，材料已出庫

借：原材料10000

借：應繳稅金—增值稅—進項稅1700

貸：中行存款11700

2.發出材料一批，適于A產品30000元，B產品20000元，工廠通常耗費5000遠，管理部委耗費1000元。

借：生產費用—A產品—材料費30000

借：生產費用—B產品—材料費20000

借：制造成本—機物料消耗5000

借：管理成本—辦公費1000

貸：原材料56000

3.分配本月薪資元，其中A產品生產女工40000元會計基礎分錄題，B產品生產女工50000，工廠管理人員20000元，行政人員45000元。

借：生產費用—A產品—直接人工40000

借：生產費用—B產品—直接人工50000

借：制造成本—工資20000

借：管理成本—工資45000

貸：應付員工薪資

4.銷售產品一批，價格遠，增值稅賦17%，已收回元存入中行，其尾款項未收回。

借：中行存款

借：預收賬款

貸：主營業務收入

貸：應繳稅金—增值稅—銷項稅47600

5.用中行存款支付廣告費20000元。

借：銷售成本—廣告費20000

貸：中行存款20000

6.攤銷本月固定資產攤銷22000元，其中工廠20000元，管理部委2000元。

借：制造成本—折舊費20000

借：管理成本—折舊費2000

貸：累計攤銷22000

7.用中行存款支付本月中行借貸本息3800元。

借：財務成本—利息開支3800

貸：中行存款3800

8.將本月發生的制造成本45000元分配記入A、B兩種產品費用，A負擔20000元，B負擔25000元。

借：生產費用—A產品—制造成本平攤20000

借：生產費用—B產品—制造成本平攤25000

貸：制造成本45000

9.年底，計提完出庫的A產品生產費用90000元。

借：庫存商品—A產品90000

貸：生產費用—A產品90000

10.計提本月已售罄的生產費用98000元。

借：主營業務費用98000

貸：庫存商品98000

11.年底攤銷所有損益類帳戶，其發生額分別為：主營業務收入元，其他業務收入20000元，主營業務費用98000元，銷售成本20000元，管理成本48000元，財務成本3800元，其他業務費用12000元。

借：主營業務收入

借：其他業務收入20000

貸：本年收益

借：本年收益

貸：主營業務費用98000

貸：其他業務費用12000

貸：銷售成本20000

貸：管理成本48000

貸：財務成本3800

借：本年收益

貸：本年收益

貸：收益分配—未分配收益

12.按25%提取本月所得稅29550元。

借：所得稅金用29550

貸：應繳稅金—應交所得稅29550

13.從稅前收益中攤銷盈余公積8865元。

借：收益分配—未分配收益8865

貸：盈余公積金8865