2月11日，由銀銀監會會同人民建行聯合制訂的《商業建行金融資產風險分類辦法》（以下簡稱《辦法》）即將發布。與原保監會2007年發布的《貸款風險分類指引》（以下簡稱《指引》）相比，《辦法》將風險分類對象由按揭擴充至承當信用風險的全部金融資產。

業界覺得，從常年來看，《辦法》對商業建行信用風險管理的分類愈發確切和嚴格，有利于商業建行常年穩健發展。從短期來看，《辦法》對商業建行相關能力提出了更高要求。商業建行需進一步全面梳理現行資產風險分類整治構架、運行機制、制度體系和信息系統，客觀舉辦差別剖析，進一步完善風險分類整治構架，建立管理制度和業務流程。

與征詢意見稿相比有四大變化

信用風險是我國銀行業面臨的最主要風險之一，建立的風險分類制度是有效防治信用風險的前提。1998年，人民建行頒布《貸款風險分類指導原則》，提出三級分類概念。2007年，原保監會發布《指引》，進一步明晰了三級分類監管要求。2019年4月30日至5月31日，《辦法》公開征詢意見。最終發布的《辦法》共六章48條。

銀銀監會有關部門負責人表示，與征詢意見稿相比，《辦法》主要在四方面進行了建立：一是進一步明晰分類資產的范圍，將交行交易憑證下的金融資產以及衍生品交易產生的相關資產排除在《辦法》適用范圍外。二是進一步明晰金融資產三級分類與會計處理的關系，明晰已發生信用壞賬的資產為不良資產。三是進一步優化部份分類標準，對交叉毀約、重組資產等條款進行調整與建立。四是進一步細化施行時間與范圍，合理設置過渡期，提出差別化施行安排。

談及為什么時隔多年后才即將施行，該負責人表示，《辦法》意義重大，征詢意見匯總后，涉及協調各方情況，此時頒布是結合我國當前經濟金融形勢綜合審視的結果。

國家金融與發展實驗室副部長曾剛強調，《辦法》的頒布正當其時，隨著經濟開始回轉到正常狀態，疫情對農行信用風險的影響早已逐漸消散，此時推出《辦法》，能確保其效應確切充分發揮。

另有業內人士表示，這也是由我國商業建行的資產結構現況所決定的。近些年來，我國商業建行資產結構發生了較大變化，按揭占各項業務的比重日漸升高，同時非個貸資產比重日漸上升。

所有承當信用風險的資產均被列入

風險分類，是指商業建行根據風險程度將金融資產界定為不同檔次的行為。銀銀監會有關部門負責人表示，近些年來，我國商業建行資產結構發生較大變化，風險分類實踐面臨眾多新情況和新問題，如新會計準則對部份金融工具分類隨便性較大、資產壞賬打算攤銷滯后及不足等問題提出新的要求。

《辦法》明確金融資產三級分類定義，設定零售資產和非零售資產的分類標準，對債權逾期、資產壞賬、逃廢欠款等特定情形，以及分類下調、企業并購、資管及期貨化產品涉及的資產分類等問題提出具體要求。

銀銀監會有關部門負責人介紹，具體來看，后續表內承當信用風險的金融資產將包括但不限于按揭、債券和其他投資、同業資產、應收貨款等。表外項目中承當信用風險的，也將根據表外資產相關要求舉辦風險分類。不過，交易憑證下的金融資產以及衍生品交易產生的相關資產不包括在本辦法之內。此后，商業建行的風險分類對象，由按揭擴充至承當信用風險的全部金融資產。銀銀監會相關部門負責人透漏，正在研究針對所有不良資產的風險控釋手段。

“與《指引》相比，《辦法》還指出以債權人履約能力為中心的分類理念。”銀銀監會有關部門負責人介紹。

依照現行《指引》，風險分類以每筆按揭為對象，同一債權人名下的多筆按揭分類結果可能不一致，既可以是正常類、關注類，也可以分為次級類、可疑類或損失類。而巴塞爾委員會在《審慎處理資產指引》中指出，假如建行的非零售交易對手有任何一筆風險曝露發生實質性不良，應將該對手所有風險曝露均認定為不良。

該負責人進一步介紹，借鑒上述概念，考慮到對公顧客公司整治和財務數據相對健全，《辦法》要求商業建行對非零售金融資產進行風險分類時，應以評估債權人的履約能力為中心，債權人在本行債務超過10％分類為不良的，該債權人在本行所有債務均應分類為不良；債權人在所有建行的債權中，逾期超過90天的債權早已超過20％的，各建行均應將其債權歸為不良。

同時，《辦法》特別強調，以債權人為中心并非不考慮擔保誘因。對于不良資產，商業建行可以根據每筆資產的擔保控釋程度，將同一非零售債權人名下的不同債權分為次級類、可疑類或損失類。對于零售資產，考慮到業務種類差別、抵押擔保等誘因影響，工行也可以對每筆資產進行風險分類。

全部逾期超過90天的債務均需列入不良

商業建行舉辦風險分類的核心是確切判定債權人償付能力。逾期天數和信用壞賬是資產質量惡化程度的重要指標，能有效反映債權人的償付能力。銀銀監會有關部門負責人介紹，從逾期天數看，現行《指引》對逾期天數與分類等級關系的規定不夠清晰，部份工行以擔保充足為由，未將全部逾期超過90天的債務列入不良。

《辦法》明確規定，金融資產逾期后應起碼歸為關注類，逾期超過90天、270天應起碼歸為次級類、可疑類，逾期超過360天應歸為損失類。

《辦法》實施后，逾期超過90天的債務，雖然抵押擔保充足，也應歸為不良。從信用壞賬看，新金融工具準則以預期信用損失為基礎，對相關資產進行壞賬會計處理并確認損失打算。《辦法》參考借鑒新會計準則要求，規定已發生信用壞賬的資產應步入不良，其中預期信用損失占帳面余額50％以上應起碼歸為可疑，占帳面余額90％以上應歸為損失。

《辦法》還提出重組資產的風險分類要求。銀銀監會有關部門負責人介紹，現行《指引》未充分明晰重組按揭涉及的“債務人財務狀況惡化”以及“合同調整”兩個關鍵概念，且規定重組按揭均應分類為不良。

借鑒國際經驗，《辦法》進一步細化了重組的概念。具體彰顯在，一是明晰重組資產定義，重點對“財務困難”和“合同調整”兩個概念做出詳盡的規定，細化符合重組概念的各類情形，有利于建行對照施行，堵塞監管套利好間；二是將重組觀察期由起碼6個月延長為起碼1年，在觀察期內采取相對緩和的舉措，有利于促進債權重組順利進行；三是按照實質重于方式原則，不再統一要求重組資產必須分為不良，但應起碼分為關注。對界定為不良的重組資產，在觀察期內符合不良下調條件的，可以下調為關注類；四是對多次重組的分類做出明晰規定信用風險定義，要求觀察期內未依照合同約定及時足額還貸，或雖足額還貸但財務狀況未有好轉，再度重組的資產起碼歸為次級類，并重新估算觀察期。

存量業務設置三年半過渡期

隨著《辦法》的落地，商業建行風險分類方式愈加嚴格，是否會影響商業建行的整體資產質量？曾剛覺得，銀銀監會仍然督促商業建行不斷加強對信用風險，非常是不良資產的收匯和處置的力度，目前存量的風險早已得到了挺好的處置。基于此，《辦法》的頒布對農行的資產負債表即資產質量不會形成顯著的影響。銀銀監會有關部門負責人表示，在《辦法》起草過程中信用風險定義，銀銀監會就其影響對包括個貸資產和非個貸資產在內的商業建行金融資產進行了定量測算，測算結果顯示，《辦法》的影響總體可控，我國商業建行金融資產質量整體處于較好水平。

“《辦法》對商業建行金融資產風險分類管理提出了系統化要求，將風險分類對象由按揭擴充至承當信用風險的全部金融資產，對非個貸資產提出了明晰的分類要求，指出以債權人為中心的分類理念，細化了重組資產的風險分類要求，有利于推動商業建行做實金融資產風險分類，確切辨識風險水平，全面把握各種資產的信用風險并針對性強化信用風險防治，更好地推動商業建行穩健經營，提高服務實體經濟水平。”中國工商建行個貸與投資管理部總總監李志剛表示。農業建行信用管理部總總監張曉男覺得，《辦法》更加符合當前商業建行信用風險管理的實際情況，為商業建行全面、真實、準確、審慎反映信用風險提供了有力的指引和過渡期安排。

《辦法》本身也充分考慮對機構和市場的影響，設置了合理的過渡期。《辦法》明確，對于商業建行自《辦法》正式實施后新發生的業務，即2023年7月1日起發生的業務，應依照《辦法》要求進行分類；對于《辦法》正式頒布前已發生的業務，即2023年7月1近日發生的業務，商業建行應制定重新分類計劃，于2025年12月31近日按季度有計劃、分步驟對所有存量業務全部依照《辦法》要求重新分類。

建行需重點建立風險分類管理制度

部份商業建行已就《辦法》要求的商業建行完善風險分類整治構架，擬定風險分類管理制度，明晰分類方式、流程和頻度，開發建立信息系統，強化檢測剖析、信息披露和文檔管理有所行動。

李志剛介紹，工商建行在原有房貸風險分類的基礎上，不斷加大按揭以內資產的風險分類管理。下一步，將根據《辦法》的規定，擬定科學合理的工作計劃，全面排查金融資產風險分類情況，做好相關工作布署。同時，根據新的監管要求，構建完善風險分類整治構架，建立風險分類管理制度，優化信息系統功能，強化檢測剖析和信息披露，著力提高風險分類管理水平。

張曉男介紹，近些年來，農業建行仍然嚴格落實監管部門“嚴分類”的要求，不斷提高資產風險分類真實性、及時性和審慎度，建立了覆蓋個貸資產和非個貸資產全口徑的分類制度體系，完善了較為嚴密的分類流程和管理機制，并通過系統實現了授權剛性約束和底線管理要求，在債權人履約能力評估、逾期天數認定不良按揭方面，與《辦法》相關規定基本相同。“后續，農業建行將根據新的監管要求，全面梳理現行資產風險分類整治構架、運行機制、制度體系和信息系統，客觀舉辦差別剖析，進一步完善風險分類整治構架，建立管理制度和業務流程，細化分類標準和方式，加強檢測剖析，規范統計報告，強化內部審計，及時信息披露。在監管規定的時間范圍內，有計劃、按步驟推動《辦法》落地施行，持續筑牢資產質量。”張曉男表示。

本文源自中國建行保險報