以下是39個疑難財會課目處理方式，還要的會計們趕快收藏+轉發哦！

看點01

“補貼收入”在財會報表怎么設置問題

對企業收到即征即退、先征退后、先征后返的增值稅，現行會計規定，應通過“補貼收入”會計課目來反映。“補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該課目反映的經濟業務只在“損益表”中反映，期終無余額。損益表中無“補貼收入”項目，可在“其它業務收益”項目中反映。

看點02

被稅局檢測還要交納的所得稅處理

(1)調整應交所得稅

借：當初年度損益調整

貸：應繳稅金--應交所得稅

(2)將“以前年度損益調整”科目余額轉到收益分配

借：收益分配--未分配收益

貸：當初年度損益調整

(3)繳納罰金時

借：應繳稅金--應交所得稅

貸：中行存款

對查補的前年度的企業所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調整”項目來反映。

看點03

購入貨物發生收料在前、付款在后或收據未到的帳目處理問題

借：原材料

貸：應付賬款--暫估應付款

明年初用紅字攤銷；

收到票時：

借：原材料

應繳稅金--應交增值稅(銷項稅額)

貸：應付賬款

看點04

代理出口的財會處理

1、收到代出口商品時

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、出口銷售時，按實際價格

借：中行存款(預收賬款等)

貸：應付賬款

同時攤銷商品銷售費用

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

3、歸還出口商品款項并估算代銷手續費收入

借：應付賬款

貸：代購代銷收入(手續費收入)

中行存款

代理進口

1、收到委托單位的競購資金時

借：中行存款

貸：應付賬款

2、支付代購進口商品款項及運費用時

借：商品采購(進價費用)

預收賬款--××單位(代墊運費用)

貸：中行存款

3、將購入商品移送委托方并對賬手續費收入時

借：應付賬款

貸：商品采購(進價費用)

預收賬款(代墊運費用)

代購代銷收入(代理手續費)

退還委托單位多給的競購資金時

借：應付賬款

貸：中行存款

看點05

銷售房產繳納預收房款的帳目處理問題

銷售房產預收房款，因為通過“預討債款”科目反映，未能攤銷經營收入，所以，憑證與收據的總額不會重復。預付售樓款，開支票時：

借：中行存款

貸：預討債款

收最后一期尾款，開發票時

借：中行存款(最后一期尾款)

預討債款(曾經預付部份)

貸：經營收入

看點06

銷售免稅貨物的增值稅地稅和帳目處理問題

我廠為生產銷售草料行業，銷售的對象為食料經銷商及飼養戶，它們大部份都不須要收據。請問不須要收據的部份銷售額在財會上應怎么處理？

例如：草料

借：中行存款(現金)等課目，貸記產品銷售收入(營業收入)等。

因為銷售草料減免增值稅，屬于直接免除性質，則同時按不含征稅入除以適用稅賦估算免稅額記帳，

借記“應繳稅金--應交增值稅(繳納罰金)”科目，貸記“補貼收入”科目。

另外，企業應在“應交增值稅明細表”的“已繳稅金”項目下，增設“減免稅賦”項目，反映企業按規定繳納的增值款項，可按照“應繳稅金??應交增值稅(繳納罰金)”科目的記錄填列;在補報“增值稅納稅報送表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需補報“稅額”。

看點07

企業估算增值稅出現“應交增值稅”借方余額怎樣處理問題

“因當期進項稅額大于當期銷項稅額不足抵扣時，其不腳部分可以攤銷上期繼續抵扣。”

然而，當“應繳稅金--應交增值稅”科目出現貸方余額時，該期不需繳交增值稅，該貸方余額即反映為未能抵扣完的銷項稅額。

看點08

員工福利的房子攤銷的財會課目問題

借：管理成本

貸：累計攤銷

看點09

訂購材料發生不合理耗損的帳目處理問題(例如采購油)

答：1.購油時

借：材料采購5400000

應繳稅金--應交增值稅(銷項稅額)918000

貸：應付賬款6318000

2.發覺不合理耗損時，假定是屬于未查明緣由的，報稅時為：

借：待處理財產損溢12636

貸：材料采購(5400000元×2‰)10800

應繳稅金--應交增值稅(銷項稅額轉出)1836(10800元×17%)

看點10

對采取分期收款分出商品形式銷售商品出現對方已不存在怎樣進行財會處理問題

一、合同、協議約定選用分期收款銷售模式的，帳目處理能夠通過“分期收款發出商品”科目核算，否則不通過此課目，直接計入“產品銷售收入”科目核算。

二、對有些購貨單位不存在，款項事實上收不回去，應作為撥備處理，轉到管理成本。

看點11

款已還清但收據未到怎樣帳目處理

一、外購貨物已初驗出庫，款項已還清，但購貨增值稅專用收據未到，可先按實際付款額

借記“庫存商品”等課目

貸記“銀行存款”科目

待取得專用收據時銷售折讓會計分錄，用紅字貸方上述分錄，再按專用收據上標明的總額、稅額，

借：原材料等課目

應繳稅金--應交增值稅(銷項稅額)

貸：中行存款

看點12

中外合資為企業中方提供的固定資產怎么估價和帳目處理問題

收到投資的民房和機器設備時，財會處理為：根據投資單位的帳面原價，借記“固定資產”等課目，根據新確認的價值，貸記“實收資本”，帳面原價小于新確認價值的差額，貸記“累計攤銷”科目；新確認的價值小于帳面原價的，則根據新確認的價值，借記“固定資產”，貸記“實收資本”。

看點13

銷售邊角廢液取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及財會處理問題

答：(1)企業處理在生產過程中形成的邊角廢液時，應將處理的邊角廢液所取得的收入，估算收取增值稅，并出具收據。所作的財會分錄為：

借：中行存款或預收賬款

貸：應繳稅金--應交增值稅

貸：其它業務收入

(2)年底，應將其它業務收入轉到本年收益，估算收取企業所得稅，財會分錄為：

借：其它業務收入

貸：本年收益

看點14

銷售貨物出具收據與按計稅價估算增值稅出現賬款不相符怎樣處理問題

借：中行存款1171.17

貸：產品銷售收入1001

應繳稅金--進項稅170.17

但收稅時，稅所按“收入1001”來估算費用(1001×17%=170.17)，即費用為170.17元，其費用+收入=1171.17，即與原收據相差1分，進賬時在增值稅憑證里借方余額為1分。請問該怎么調賬?

計提：

借：其它應付款--現金長款0.01元

貸：應繳稅金--應交增值稅(進項稅額)0.01元

借：現金0.01元

貸：其它應付款--現金長款0.01元

處理：經批準后作營業外收入處理：

借：其它應付款--現金長款0.01元

貸：營業外收入0.01元

看點15

供貨方當月發出商品但當月并不出具銷售收據財會怎樣處理

購銷雙方協議約定“發貨后三個月收款”的，專用收據的出具時間為“合同約定收款日期的當日”。賬目處理如下：

(1)發出商品時，

借：分期收款發出商品

貸：庫存商品

(2)開出發票時，

借：預收賬款--××公司

貸：應交增值稅--進項稅額

貸：商品銷售收入

同時攤銷商品銷售費用

借：商品銷售費用

貸：分期收款發出商品

(3)收到貨款時，

借：中行存款

貸：預收賬款--××公司

看點16

曾經年度超額列支薪資等導致少納所得稅被查補的財會處理問題

某公司因xx年度稅后列支薪資，招待酒局費等開支，當地國稅部委對我公司超額部份按13.5%的稅賦征收企業所得稅，同時作5000元罰金，請問分錄怎樣處理(我公司從97年開館迄今，未有收益)。

因為超額列支了薪資、交際酒局費，當地地稅機關對你公司做出了補稅處罰的處理決定，所作財會分錄為：

曾經年度所得稅調整：

借：當初年度損益調整

貸：應交稅金——應交企業所得稅

收稅時：

借：應交稅金——應交企業所得稅

貸：中行存款

之后攤銷曾經年度損益調整的余額：

借：當初年度損益調整

貸：收益分配——未分配收益

交罰金5000及企業所得稅稅款時：

借：營業外總額——稅收處罰

營業外總額——滯納金

貸：中行存款

看點17

委托代理進口貨物的帳目處理問題

某公司從美國購入(通常商貿模式)原料10噸，海外成交價1000元/噸，共10000元；進口時海關估價為1200元/噸，共12000元;另進口關稅共5000元，增值稅3000元。

借：原材料15000元

應繳稅金--應交增值稅(銷項稅額)3000元

貸：應付賬款--××外貿公司18000元

電匯時：

借：應付賬款--××外貿公司18000元

貸：中行存款18000元

在此需說明的是：原材料的進價，按照財會機制規定，應按材料實際發生額確定。海關的“估價”是關稅的計稅價，并非訂購材料的實際發生額，所以應以10000元作為記帳根據。

看點18

銷售貨物發生折讓、購賣方怎樣進行帳目處理問題

答：企業銷售貨物發生折讓時，在銷售方出具回折讓紅字收據時，購貨方相關帳目處理如下：

1.如商品未能初驗出庫，則作紅字分錄

借：物資采購(紅字)

應繳稅金--應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

貸：應付賬款等(紅字)

2.如商品已初驗出庫，輔以進價核算的，則作紅字分錄：

借：庫存商品(紅字)

應繳稅金--應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

貸：應付賬款等(紅字)

選用價格核算的，還應調整“商品進銷價差”科目。

看點19

企業用自產貨物用作福利領取給員工的帳目處理問題

企業用自產的貨物用作福利領取給員工，按照現行增值稅法規規定，應視同銷售貨物處理，估算應交增值稅。帳目處理為：

借：應付福利費

貸：應繳稅金--應交增值稅(進項稅額)

(同類產品價格×數量×17%)

庫存商品(費用價×數量)

該項業務實際上并沒有發生銷售，所以不需作收入分錄，不需出具銷售收據，也不需在損益表中反映。

看點20

未繳納欠款零頭尾數的財務處理問題

在日常經濟業務當中，繳納欠款的時侯，一些款項的零頭尾數部份未繳納，如幾角錢、幾毛錢等，對這部份未繳納的零頭尾數，應當如何作賬目處理?是將其計入管理成本還是計入財務成本?

按財會的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾毛錢的款項零頭尾數，為次要的財會事項，可適當簡化處理，納入管理成本即可。

看點21

代墊郵費的地稅及帳目處理問題

借：其它預收款--墊支郵費--XX單位

貸：中行存款等

收到稅款時：

借：中行存款等

貸：其它預收款--墊支郵費--XX單位

看點22

來料加工企業的帳目處理問題

投資企業對外進行來料加工組裝業務而收到的原材料、零件等，應單獨設置“受托加工來料”備查課目和有關的材料明細賬，核算其收發結存數額，不核算總額，不編制財會分錄。在對來料進行加工過程中，只對構成加工產品實體的其它材料的費用及人工費等進行總額上的核算和帳目處理。

財會分錄如下：

(一)收到來料時，不編制財會分錄，只對“受托加工來料”備查課目中對應的材料明細賬進行數額登記。

(二)發放“來料”及其它材料適于制造加工產品時，對“來料”領取的處理同上，對發放其它材料則借記“生產費用”科目，貨記“原材料”等課目。

(三)通車時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產費用”等課目。

(四)出口銷售時，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”科目。攤銷銷售費用時，借記“主營業務費用”科目，貸記“庫存商品”科目。

看點23

購入貨物在途中發生損失的地稅及財務處理問題

某公司問購入一批商品，單價(含稅)3億元，已付款，(公司是增值稅通常納稅人)，途中被竊。請問：

1.銷項稅收據能否去稅局抵扣?

2.商品無入庫存，財會分錄該怎么寫?

3.商品的貨價(假定銷項稅可抵扣)屬非正常損失，能否直接在本年的稅后收益沖減?

答：一、你公司購入貨物在途中被竊，屬非正常損失，依照《中華人民共和國增值稅暫行細則》第十條“非正常損失的購入貨物的銷項稅額不得從進項稅額中抵扣”的規定，你公司購入貨物途中被竊，則貨物所含銷項稅額不能報送抵扣。

有關帳目處理如下：

1.購入貨物付款時：

借：材料采購

應繳稅金——應交增值稅(銷項稅額)

貸：中行存款

2.確配售進貨物失竊后

借：待處理財產損益--待處理流動資產損益

貸：材料采購

應繳稅金--應交增值稅(銷項稅額轉出)

二、現行稅法規定，納稅人當期發生的流動資產盤虧，毀壞報廢的凈損失，納稅人提供整治盤存資料按規定權限報經國稅機關初審批準后，準予在(企業所得稅)稅后交納。

看點24

未認證的當月收據的銷項稅額怎樣進行帳目處理

借：原材料等課目

借：待認證銷項稅額

貸：中行存款

按照會計[2016]22號財政部關于印發《增值稅財會處理規定》的通告

增值稅通常納稅人必須在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣銷項稅額”、“待認證銷項稅額”、“待轉進項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細課目。

（五）“待認證銷項稅額”明細課目，核算通常納稅人因為未經國稅機關認證而不得從當期進項稅額中抵扣的銷項稅額。包括：通常納稅人已取得增值稅扣稅收據、按照現行增值稅體制規定準予從進項稅額中抵扣，但尚未經國稅機關認證的銷項稅額；通常納稅人已申請內控但未能取得內控相符結果的海關繳款書銷項稅額。

看點25

少收欠款可不可以自行調賬

答：依照文件規定，企業銷售貨物，事后因售價調整發生銷售折讓，購賣方應當取得當地專員國稅機關出具的折讓證明單，供貨企業能夠作為出具紅字收據的合法依照。如購賣方不向其經理國稅機關出具折讓證明單，供貨方自行調賬，是不符合法規規定的。

看點26

多提多攤的殘值額該怎樣辦

例：甲公司2000年12月31日購進的一臺管理用設備，原始價值84000元，原恐怕使用期限為8年，預計凈折舊4000元，按直線法結轉攤銷。因為技術誘因及更新辦公設施的成因，以不能繼續按原定使用期限攤銷攤銷，于2006年1月1日將該設備的攤銷期限改為6年，預計凈折舊為2000。

解：(1)甲公司的管理用設備已記提攤銷4年(01、02、03、04年)，累計攤銷40000元〔4×(84000-4000)/8〕固定資產凈值44000元。

(2)2006年1月1日起，改按新的使用期限攤銷攤銷，每年攤銷成本為：

(44000-2000)/(6-4)=21000(元)

每月攤銷：21000/12=1750元

2006年1月1日，該公司每月編制財會分錄如下：

借：管理成本1750

貸：累計攤銷1750

看點27

適于美化環境的綠化總額該怎么進行帳目處理

企業為美化生產和辦公環境而栽種蝴蝶蘭與草坪，這屬于企業的管理活動。有關蝴蝶蘭與草坪的訂購、種植和維護(包括之后每月澆肥的農藥、農藥)成本應在企業的管理開銷中列支。

借:管理成本-XXX

貸:現金

看點28

實際收到的現金總額小于重組債務的帳面價值怎樣進行財會處理

債務人已對重組債務攤銷了撥備打算的狀況下，假如實際收到的現金總額小于重組債務的帳面價值，債務人應按實際收到的現金，

借“銀行存款”科目，按該項重組債務的帳面余額，貸記“應收賬款”或“其它預收款”科目，按其差額，借記“壞賬打算”科目。在期終，再調整對該項重組債務已結轉的撥備打算。

假如企業濫用財會恐怕，不恰當地攤銷了撥備打算，應作為重大財會紕漏，按重大財會紕漏的規定進行財會處理。

看點29

攤銷屆滿后能夠繼續提取攤銷

問：假如攤銷期已滿，固定資產帳面仍有余額，能夠繼續提取攤銷?

答：固定資產攤銷期已滿，其帳面余額必須是固定資產的預計凈折舊。固定資產的攤銷額是固定資產原價交納預計凈折舊后的差額，已提足攤銷的固定資產不得再提取攤銷。

看點30

訂購車輛這些稅金可以納入固定資產

問:我公司訂購了一輛轎車，不僅車輛原本對價外，汽車添置稅、車險、車船使用稅、車子裝飾等成本是否能一并納入“固定資產-車輛”中?

答:“固定資產-車輛”原始價值應包括買車對價、車輛添置稅、車險、車子裝飾等訂購時所發生的成本,車船使用稅應納入“稅金及附加”的課目核算。

看點31

驗車時繳納的稅款應帳目怎樣處理

驗車時銷售折讓會計分錄，企業應將曾經發生的應交未繳稅金，

借：應繳稅金--應交××稅

貨：應繳稅金--未交××稅

補稅上交時，

借：應繳稅金--未交××稅

貨：中行存款

看點32

醫療費能否納入制造成本

問：我單位職工重傷，單位負擔部份醫療費，該成本能否納入制造成本一次折舊?

答：醫療費應當從提取的應付福利費中列支，不得記入成本。

看點33

籌備其間業務招待費怎樣處理

答：依據《中華人民共和國企業所得稅暫行細則施行條例》相關規定，企業在設立期發生的創辦費，必須從開始生產、經營月末的次月起，在不短于5年的時限內分期交納。前款所說的設立期，是指從企業被批準設立之日起至開始生產、經營(包括試生產、試營業)之日的其間。創辦費是指企業在設立期發生的成本，包括人員薪資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不記入固定資產和無形資產費用的電匯損益和罰息開支。在創辦費中列支的相關成本也應當符合《企業所得稅稅后交納方法》的相關限額列支規定，超出部份做納稅調整。

看點34

招待費怎么交納

我公司去年1月，收入為73000，發生的招待費是950。

《企業所得稅法施行細則》第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費總額，根據發生額的60%交納，但最高不得少于當初銷售（營業）收入的5‰。

73000*5‰=365.00元

950*60%=570.00元

你企業只好稅后列支365.00元。

超出部份要進行調增：950-365=585元

看點35

個人名義的固定資產能否直接進帳

以個人名義的固定資產投資注冊公司的注冊資本，還要轉籍后才會做為公司的注冊資本。公司設立前發生的沒有正規收據的成本及白條子不可以在所得稅后交納。

看點36

事業單位的憑證能不能進帳

問：事業單位的憑證能不能進帳呢?

答：凡取得具備財政局出品的憑證可以入帳處理，其它非財政局導演憑證均不可以入帳。

看點37

沒有取得收據的固定資產是否可以評估進帳

問：我公司近期訂購了一批舊機器，但部份沒有收據，未能按正常的方式入帳，對這部份是否可以評估進帳?

答：《企業財會機制》第二十七條規定：固定資產在取得時，應按取得時的費用進帳。取得時的費用包括買價、進口關稅、運輸和壽險等相關成本，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的開支。固定資產取得時的費用必須按照詳細狀況分別確定。若未能取得固定資產添置時的正規收據等真實憑據，可以評估進帳，并可以根據評估進帳的價值攤銷攤銷，并且在國稅處理上不能在稅后交納。

看點38

怎樣確定固定資產的攤銷期限

除國務院財政、稅務專員部委另有規定外，固定資產估算攤銷的最低期限為：

（1）房子、建筑物，為20年；

（2）客機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（3）與生產經營活動有關的用具、工具、家具等，為5年；

（4）客機、火車、輪船以外的貨運工具，為4年；

（5）電子設備，為3年。

看點39

減免的款項是否每月都要報稅務處理

增值稅免稅收入的財會處理，實務中主要有兩種辦法。一是價稅分離記帳法，二是價稅總計記帳法。

1.價稅分離記帳法

新政根據：《財政部關于免征和退還流轉稅的財會處理規定的通告》（會計字〔1995〕6號，以下簡稱6號文件）第二條二款規定，對于直接繳納的增值稅，借記“應繳稅金——應交增值稅（繳納罰金）”科目，貸記“補貼收入”科目。

2．價稅總計記帳法

新政根據：《國家國稅總署關于國有糧油購銷企業出具糧油銷售收據有關問題的通告》（稅務明電〔1999〕10號，以下簡稱10號文件）第三條規定，國有糧油購銷企業出具增值稅專用收據時，應該比照非免稅貨物出具增值稅專用收據，企業記帳銷售額為“價稅總計”數。

推論：

1.對于增值稅稅金的直接免除，應適用6號文件。

例：某運輸公司（增值稅通常納稅人）當月郵費收入（含稅）288.6億元，當月費用成本開支180億元（其中：銷項稅額10億元），曾經新招用待業人員10人，經國稅機關依法確認定額扣減增值稅4億元。財會處理如下（單位：元，下同）：

實現收入時：

借：中行存款

貸：主營業務收入

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

開支費用成本時：

借：主營業務費用

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

貸：中行存款

繳納增值款項時：

借：應交稅金——應交增值稅（繳納罰金）40000

貸：營業外收入——補貼收入40000

2.對于確定的增值稅免稅收入，應適用10號文件的基本精神，即價稅總計記帳法。在企業所得稅方面，如符合不稅收收入條件，可將本環節減免的增值稅作為“補貼收入”處理。

例：某縣新華書城（增值稅通常納稅人）本月購入圖書5000冊，稅款從中行支付，取得增值稅普通收據標明對價10億元，款項1.3億元。本月銷售圖書6000冊，稅款全部存入中行共計15億元。財會處理如下：

購入圖書時：

借：庫存商品

貸：中行存款

銷售圖書時：

借：中行存款

貸：主營業務收入

確認不課稅收入時：

借：主營業務收入4256.64

貸：營業外收入——補貼收入4256.64

注：÷1.13×13%－13000＝4256.64（元）

3.對于不確定的增值稅免稅收入，適用價稅分離記帳法。其減免的增值稅作為“補貼收入”處理。

例：某設計公司（小規模納稅人、小微企業）2013年8月10日取得設計收入8000元，26日取得設計收入12000元，均含稅。本月無其他收入，財會處理如下：

8月10日取得收入時：

借：中行存款8000

貸：主營業務收入7766.99

應交稅金——應交增值稅233.01

8月26日取得收入時：

借：中行存款12000

貸：主營業務收入11650.49

應交稅金——應交增值稅349.51

年底確認減免增值征稅入時：

借：應交稅金——應交增值稅582.52

貸：營業外收入——補貼收入582.52。