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1.(單選題)
某開采稀土礦的企業2018年1月銷售自產的原礦1500噸，每噸單價900元(不含增值稅，下同);銷售自采的稀土礦連續加工的精礦800噸，每噸單價1700元。已知計算該企業稀土礦選礦比為1.54，按照市場法計算資源稅，稀土礦資源稅稅率為7%，則該企業當月應納資源稅( )元。
A. 149202
B. 150021.3
C. 211113.7
D. 187201.3
2.(單選題)
下列關于資源稅納稅人與扣繳義務人的規定，表述錯誤的是( )。
A. 在中華人民共和國領域及管轄海域開采或者生產應稅產品的單位和個人，為資源稅的納稅人
B. 自2016年7月1日起，在河北省利用取水工程或者設施直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人
C. 收購未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業和其他單位為資源稅扣繳義務人
D. 開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實物量計算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣的產量作為課稅數量
3.(單選題)
根據資源稅的有關規定，下列不屬于征收資源稅的是( )。
A. 食用鹽
B. 海鹽
C. 湖鹽
D. 提取地下鹵水曬制的鹽
4.(單選題)
下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是( )。
A. 天然原油
B. 金礦
C. 人造石油
D. 以未稅原煤加工的洗選煤
5.(單選題)
某煤礦2018年2月銷售自產原煤取得不含稅銷售額200萬元;另將自產未稅原煤移送加工成洗選煤30萬噸，當月對外銷售洗選煤21萬噸，每噸售價500元。已知，煤炭資源稅稅率為8%，洗選煤折算率為80%。則該煤礦2018年2月應繳納的資源稅為( )萬元。
A. 16
B. 856
C. 688
D. 684.8
參考答案：
1.C
題目詳解:換算比=1700/(900×1.54)=1.2266;精礦銷售額=1700×800+900×1500×1.2266=3015910(元);應納資源稅=3015910×7%=211113.7(元)。
2.D
題目詳解:開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實物量計算繳納資源稅，以該油氣田開采的原油、天然氣扣除作業用量和損耗量之后的原油、天然氣產量作為課稅數量。
知識點：“資源稅納稅人”
3.A
題目詳解:征收資源稅的包括海鹽、湖鹽、井礦鹽、提取地下鹵水曬制的鹽，不包括食用鹽。
4.C
題目詳解:屬于資源稅征稅范圍的原油指的是開采的天然原油，不包括人造石油。
5.C
題目詳解:納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。所以，該煤礦2018年2月應繳納的資源稅=200×8%+21×500×80%×8%=688(萬元)。
1.(多選題)
根據企業所得稅法的相關規定，企業發生的下列保險費，在計算應納稅所得額時準予據實扣除的有( )。第一章.企業所得稅
A. 企業按照規定標準為職工繳納的基本養老保險費
B. 企業為職工支付的全部補充醫療保險費
C. 企業以車間生產設備為標的辦理財產保險，按照規定繳納的保險費
D. 企業為投資者支付的家庭財產保險費
E. 企業按照規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費
2.(多選題)
根據企業所得稅法的相關規定，下列有關不征稅收入的表述，正確的有( )。第一章.企業所得稅
A. 企業依法收取的政府性基金和行政事業性收費，未上繳財政的部分，準予作為不征稅收入
B. 企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入
C. 企業將符合規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在2年內未發生支出的部分，應計入取得資金第3年的應稅收入總額
D. 企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除
E. 企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除
3.(多選題)
根據企業所得稅法的相關規定，以下關于關聯業務的稅務處理正確的有( )。第一章.企業所得稅
A. 母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以在稅前扣除
B. 企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除
C. 設立在實際稅負明顯低于12.5%的國家或地區的受控外國企業并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分，不計入該居民企業的當期收入
D. 母公司為其子公司提供各種服務而發生的費用，應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業正常的勞務費用進行稅務處理
E. 子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，不能提供相關資料的，支付的服務費用不得稅前扣除
4.(多選題)
依照企業所得稅法的相關規定，下列關于企業虧損彌補的說法正確的有( )。第一章.企業所得稅
A. 企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年
B. 企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損可以用境內營業機構的盈利來彌補
C. 企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以在以后年度遞延抵扣
D. 企業籌辦期間不計算為虧損年度，企業開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度
E. 企業在籌辦期間發生的籌辦費用可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變
5.(多選題)
根據企業所得稅的有關規定，下列表述正確的有( )。第一章.企業所得稅
A. 除另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點
B. 居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅
C. 企業清算時，應當以清算期間為一個納稅年度
D. 企業清算的，應當自清算結束之日起60日內，向主管稅務機關報送企業所得稅納稅申報表并結清稅款
E. 企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳
參考答案：
1.ACE
題目詳解:選項B：企業為在本企業任職或受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，準予扣除。超過部分，不得扣除。選項D：除另有規定外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。
2.BDE
題目詳解:選項A：對企業依照法律、法規及國務院有關規定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。選項C：企業將符合規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得資金第6年的應稅收入總額。
3.BDE
題目詳解:選項A：母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在企業所得稅稅前扣除。選項C：由居民企業或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于25%的稅率水平的國家(地區)的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。
4.ACDE
題目詳解:選項B：企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
5.ABCE
題目詳解:選項D：企業清算的，應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送企業所得稅納稅申報表并結清稅款。
2019
注冊稅務師最新試題及答案。平常多做實戰演習，每次對照標準答案做總結，把做錯的知識點在教材中標出來，并對做錯的題目進行深入分析，找出真正的原因：是概念理解不正確，是計算錯誤，還是粗心大意？通過對比反思，歸納小結，加深對概念的理解。然后適當做一些相關練習，提高計算的正確率，嚴密關注錯誤，做到不再重犯。
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