做與考試難度匹配的練習(xí)題，掌握正確的解題方法，鍛煉解題的速度和準(zhǔn)度。2020年高頓網(wǎng)校陜西西安會計培訓(xùn)機構(gòu)試題及答案。
計算題
1.中西公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，存貨采用實際成本法計價。2016年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）11月1日收到上月采購的甲材料，價款為2000元，增值稅為340元，未發(fā)生其他費用，款項上月已經(jīng)支付。
（2）11月2日購入甲材料一批，買價為5000元，增值稅為850元，途中發(fā)生運費、保險費等200元，各種款項已經(jīng)通過銀行存款支付，材料已經(jīng)驗收入庫。
（3）11月10日購入乙材料一批，買價為2000元，增值稅為340元，發(fā)生運費300元，款項已經(jīng)通過銀行存款支付，但材料尚未入庫。
（4）11月15日生產(chǎn)車間領(lǐng)用工具一批，實際成本為600元，于當(dāng)月一次攤銷。
（5）11月25日根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”分配原材料費用：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料5000元，行政管理部門領(lǐng)用原材料200元，在建工程領(lǐng)用原材料1000元。
（6）11月30日收到采購的丙材料，但是發(fā)票賬單未到，款項也尚未支付。企業(yè)暫估價為2000元。
（7）11月30日，甲材料的市價持續(xù)下跌，材料的減值額為200元。
（8）11月30日進行存貨的清查，盤虧乙材料20千克，單價為100元/千克，是收發(fā)計量差錯造成的。
要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
2.某企業(yè)2019年按有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定應(yīng)開支業(yè)務(wù)招待費60000元，全年實際開支業(yè)務(wù)招待費100000元，當(dāng)年違約罰款5000元。年末，按會計核算原則的稅前會計利潤為1000000元，所得稅稅率為25%，所得稅已繳納。假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素。要求：計算該企業(yè)應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會計分錄。
3.某企業(yè)賒銷一批商品，增值稅發(fā)票上的售價600000元，增值稅額102000元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予3%的折讓。貨款已經(jīng)收到。要求：編制相關(guān)的會計分錄。（銷售商品時不考慮成本的結(jié)轉(zhuǎn)）
4.甲企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5％，有關(guān)資料如下：
（1）該企業(yè)從2016年開始提取壞賬準(zhǔn)備，該年末應(yīng)收賬款余額為200000元。
（2）2017年年末應(yīng)收賬款余額為240000元，2007年未發(fā)生壞賬損失。
（3）2018年4月，經(jīng)有關(guān)部門確認發(fā)生一筆壞賬損失，金額為15000元。
（4）2018年末應(yīng)收賬款余額為220000元。
（5）2019年6月上述已核銷的壞賬又收回10000元。
（6）2019年末應(yīng)收賬款余額為250000元。
要求：根據(jù)上述資料（1）～（6）編制甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄。（答案中的金額單位用元表示）
5.2019年9月至11月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
（1）9月2日，以銀行存款購入A上市公司股票10萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。
（2）9月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。
（3）10月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。
（4）11月15日，將所持有的該股票全部出售，所得價款82.5萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。
要求：根據(jù)上述資料（1）～（4）逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。（交易性金融資產(chǎn)科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）1
[答案]
（1）借：原材料2000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）340
貸：預(yù)付賬款2340（2）借：原材料5200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）850
貸：銀行存款6050（3）借：在途物資2300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）340
貸：銀行存款2640（4）借：制造費用600
貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品600（5）借：生產(chǎn)成本5000管理費用200在建工程1000
貸：原材料6200（6）借：原材料2000貸：應(yīng)付賬款2000（7）借：資產(chǎn)減值損失200貸：存貨跌價準(zhǔn)備200（8）借：待處理財產(chǎn)損溢2000貸：原材料2000借：管理費用2000貸：待處理財產(chǎn)損溢2000[解析]：2
[答案]
（1）計算應(yīng)交所得稅：
納稅調(diào)整增加數(shù)＝實際開支業(yè)務(wù)招待費－應(yīng)開支業(yè)務(wù)招待費＋違約罰款＝100000-60000+5000＝45000（元）
應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加數(shù)＝1000000+45000＝1045000（元）
應(yīng)交所得稅額＝1045000×25%＝261250（元）
借：所得稅費用261250貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅261250（2）實際上交所得稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅261250
2
貸：銀行存款261250
（3）年末，將“所得稅費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶：借：本年利潤261250貸：所得稅費用261250[解析]：3
[答案]
（1）銷售實現(xiàn)時：
借：應(yīng)收賬款702000
貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000（2）發(fā)生銷售折讓時：
借：主營業(yè)務(wù)收入18000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3060
貸：應(yīng)收賬款21060（3）實際收到款項時
借：銀行存款680940
貸：應(yīng)收賬款680940[解析]：4
[答案]
（1）2016年年末提取壞賬準(zhǔn)備時借：資產(chǎn)減值損失10000貸：壞賬準(zhǔn)備10000
（2）2017年年末提取壞賬準(zhǔn)備時借：資產(chǎn)減值損失2000貸：壞賬準(zhǔn)備2000（240000×5％－10000）
（3）2018年4月發(fā)生壞賬損失時借：壞賬準(zhǔn)備15000貸：應(yīng)收賬款15000
（4）2018年年末提取壞賬準(zhǔn)備時借：資產(chǎn)減值損失14000貸：壞賬準(zhǔn)備14000〔220000×5％－（10000＋2000－15000）〕
（5）2009年收回已核銷的壞賬時借：應(yīng)收賬款10000貸：壞賬準(zhǔn)備10000同時：借：銀行存款10000貸：應(yīng)收賬款10000
（6）2019年年末提取壞賬準(zhǔn)備時借：壞賬準(zhǔn)備8500貸：資產(chǎn)減值損失8500〔（10000＋2000－15000＋14000＋10000）－250000×5％〕[解析]：3 5
[答案]
（1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本80投資收益2
貸：銀行存款82
（2）借：公允價值變動損益3（80－10×7.7）貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動3
（3）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動4（8.1×10－7.7×10）貸：公允價值變動損益4（4）借：銀行存款82.5
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本80——公允價值變動1
投資收益1.5借：公允價值變動損益1貸：投資收益1
2020年
高頓網(wǎng)校陜西西安會計培訓(xùn)機構(gòu)試題及答案。很多同學(xué)認為學(xué)會計不需要死記硬背，在學(xué)習(xí)時經(jīng)常輕記憶、重理解，但初級會計考查偏重基礎(chǔ)，一些概念的定義和法律條文，同學(xué)們還是要扎實掌握，這里推薦大家使用老師編寫的記憶口訣，把零碎的知識點串聯(lián)起來記憶。
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