B、經(jīng)營風(fēng)險均與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊會計(jì)師有責(zé)任識別或評估對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的所有經(jīng)營風(fēng)險
D、注冊會計(jì)師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素（如在市場中的地位）的不同而不同
【答案解析】 選項(xiàng)A，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價，既有外部因素也有內(nèi)部因素；選項(xiàng)B，并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任識別或評估對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險；選項(xiàng)C，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時也包括對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解。
C、被審計(jì)單位設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式會因被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同
【答案解析】 設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。
B、注冊會計(jì)師對結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，主要的目的是為了確定現(xiàn)金收支的正確截止
C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明其不重要且相關(guān)重大錯報(bào)風(fēng)險很低
D、注冊會計(jì)師在審計(jì)中，應(yīng)該關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)，如果存在，要考慮是否已做必要的調(diào)整和披露
7.被審計(jì)單位的下述做法中，注冊會計(jì)師認(rèn)可的是（?。?/div>
A、出納兼任應(yīng)收賬款賬目的登記工作
B、出納負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記
C、出納定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D、為提高支付效率，由出納一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)由專人（不可以是出納）定期核對銀行賬戶（每月至少核對一次），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；選項(xiàng)D，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
8.A注冊會計(jì)師在2013年3月25日對B企業(yè)現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤審計(jì)程序，實(shí)際的現(xiàn)金盤點(diǎn)金額為1 325元，已知被審計(jì)單位賬面顯示2012年資產(chǎn)負(fù)債表日至現(xiàn)金盤點(diǎn)日企業(yè)共收到現(xiàn)金266 500元，付出現(xiàn)金271 109元，假設(shè)上面的數(shù)據(jù)都正確，B企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金余額為（?。┰?。
A、5 582
B、5 627
C、5 870
D、5 934
【正確答案】D
【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)金余額＝1 325＋271 109－266 500＝5 934（元）
9. 下列關(guān)于注冊會計(jì)師進(jìn)行會計(jì)分錄測試的表述，不正確的是（ ）。
A、在實(shí)施會計(jì)分錄測試時，注冊會計(jì)師采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)或電子表格可以顯著提高會計(jì)分錄測試的效率和效果
B、進(jìn)行會計(jì)分錄測試時，注冊會計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告流程
C、進(jìn)行會計(jì)分錄測試時不僅需要確定待測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整的總體，還需要測試總體的完整性
D、進(jìn)行會計(jì)分錄測試時，針對會計(jì)分錄已經(jīng)實(shí)施的控制，不需要測試其運(yùn)行的有效性
【正確答案】 D
【答案解析】 會計(jì)分錄測試通常需要了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告流程，以及針對會計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制，必要時，測試相關(guān)控制的運(yùn)行有效性。
10.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險的相關(guān)說法中，錯誤的是（?。?。
A、因被審計(jì)單位工作失誤導(dǎo)致重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，通常大于因注冊會計(jì)師工作過失導(dǎo)致重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
B、舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞，故舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
C、由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計(jì)單位中都會存在
D、如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報(bào)，并不必然表明注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A，因被審計(jì)單位工作失誤導(dǎo)致重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險屬于重大錯報(bào)風(fēng)險，因注冊會計(jì)師工作過失導(dǎo)致重大錯報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險屬于檢查風(fēng)險，兩者之間沒有固定的大小對比關(guān)系。
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