er25,2020.安裝工程財務預算審計服務方案工作方案為確保項目初審品質，園滿完成初審任務，特擬定以下初審推行方案：一、審核根據1、《中華人民共和國審計法》2、《中華人民共和國審計法施行細則》3、《中華人民共和國注冊財會師法》4、《中國注冊財會師審計準則》5、國家發展計劃執委會《建設項目前期安裝工程咨詢計費暫行規定》6、國家發展計劃執委會《工程咨詢單位持證執業暫行方法》7、財政部《基本建設財務管理規定》8、財政部《審計機關國家建設項目審計準則》9、財政部《會計師事務所從事基本建設安裝工程決算、結算、決算初審暫行方法》10、財政部《財政性基本建設資金投資項目預預算初審細則》11、財政部《國有建設單位財會機制》12、建設部《造價咨詢單位管理方法》13、建設部《造價安裝工程師注冊管理方法》14、審計署《關于內部審計工作的規定》15、中價協《工程造價咨詢服務業務操作指導細則》16、委托方的詳細要求和相關的法律、法規二、審核程序按照該安裝工程完工預算初審的詳細特征及要求，本次初審工作為六個階段來推行。（一）計劃階段1、在充分了解委托方和該安裝工程項目有關狀況的基礎上，按照《委托業務協議書》的要求，編制安裝工程預算的初審計劃。

2、以書面方式要求委托方提供下述資料：（1）基建財務、材料、物資管理等相關的內部控制機制；（2）有關方面編制的安裝工程概（預）書及歷次調整文件；（3）安裝工程量計算書，主要材料剖析表，鋼材耗費明細表，調價部份材料消耗估算表；（4）付款資料，包括建設單位及施工單位因安裝工程還要預收的安裝工程款、材料款清單及財務資料。（5）牽涉安裝工程賠償的有關文件和資料；（6）完工初驗報告、竣工對賬書（7）安裝工程項目開工財務預算；（8）安裝工程完工財務預算編制根據和方法；（9）歷年安裝工程財務投資計劃；（10）歷年財務預算報表、賬冊、憑證；（11）其他與工程造價有關的資料2、組成包括項目總監和各種專業技術人員在內的初審工作小組，并進行合理分工。3、建議委托方召集有建設單位、施工單位、監理單位及初審小組成員出席的審前會商，通報和勾通狀況，達到互相理解，互相支持。必要時可做審計驗證前的會商紀要。4、項目總監應委派初審小組成員做好委托方所提供的資料的交接和登記工作，并妥善保管、防止遺失。5、項目總監應組織初審小組成員學習、分析委托方提供的資料，組織初審人員進行重點輪訓，統一初審思路，明晰初審重點，掌握初審方式；6、在全程初審其間，主審人員應按照初審過程中的變化及時更改和補充初審計劃.（二）推行階段1、竣工預算的基本原則完工預算初審應在客觀、公正、嚴謹、細致、準確的原則下進行，以保證完工預算的合理智、合規性和真實性。

2、竣工預算初審的重點選用全面初審法和初審法，對安裝工程完工預算的合理智、合規性、真實性進行初審，詳細包括：（1）完工預算編制根據是否符合國家有關規定，資料是否齊備、手續是否完備，對遺留問題的處理是否合規；安裝工程項目開工預算報表是否齊備（“竣工安裝工程概況表”、“竣工財務預算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”），表中各項目的內容填列是否完整、正確、真實、各表之間的勾稽關系是否相符；完工狀況說明書所列項目內容是否全面、真實；（2）安裝工程完工預算的合理智、合規性、真實性：（3）初審安裝工程概算執行狀況，包括建設規模和建設范圍，建安安裝工程、設備、其他成本的實際完成狀況；（4）交付使用資產是否真實完整，是否符合交付條件，移送手續是否齊備；在建安裝工程是否真實；（5）安裝工程建設費用的合理智、合規性、真實性；（6）財務費用核算是否完整、真實、準確；基建賬薄是否建立、財務處理是否合規；各項開支的是否合規、財務信息反映的安裝工程狀況是否真實和完整；關注是否嚴苛分辨生產期與建設期的界限，確保中行借貸本息均攤的真實性，安裝工程達到預定使用狀態前的借貸本息記入項目建設費用，除此此外，記入財務成本。（7）基建收入的核算是否符合相關規定、是否真實、完整。

（8）初審節余資金：主要初審中行存款、現金和其他本幣資金；庫存物資存量的真實性，有無積壓、隱瞞、挪用等問題或抬高庫存物資總價，虛列來往債務，隱匿節余資金的現象；來往稅款，查證結果實債務債權，有無轉移、挪用建設資金和債務債權清除不及時等問題；查帛畫材積壓，債務債權無法及時清除的成因。另外，我們將根據國家財稅法的有關規定，關注本項目建設過程中所牽涉各類稅金的估算和收取，以及或有施工單位有關稅費的繳納繳納狀況。（三）匯總階段1、審核人員規避所初審范圍的各類初審成果資料認真進行剖析、匯總、整理，產生書面的初審工作底稿。初審工作底稿包括初審計劃階段的工作底稿、符合性檢測的工作底稿、實質性檢測的工作底稿和匯總性工作底稿。2、編制初審工作底稿應遵守實事求是、事件重要、過程完整、文字簡潔、敘述清楚、落筆嚴慎的原則。3、各專業初審人員分別整理各自初審中發覺的問題，并將審核狀況還給項目總監匯總；4、由項目負責人組織，就初審中發覺的問題向委托方匯報。（四）勾通階段1、對初審中發覺的問題，同委托單位、建設單位、施工單位、監理單位進行勾通并最終簽署一致意見。2、對未簽署一致意見的遺留問題，應召集相關人員以專項大會的方式協商解決，并作大會記錄；3、對簽署一致意見的初審結果出示《竣工程預算初審定案匯總表》，由委托方簽字認可。

（五）報告階段1、項目負責人匯總各專業初審人員的數據資料，并出編制初審報告定稿；2、就初審報告定稿與委托方進行勾通；3、對初審報告進行五級初審出示即將初審報告；4、項目負責人對初審工作進行小結并對初審安裝工程底稿進行整理歸檔；（六）后續服務階段1、根據該項目推行過程的詳細狀況提出管理建議書；2、對委托方的安裝工程管理提供咨詢服務；3、定期對委托方進行回訪，了解安裝工程完工預算初審的療效。關鍵性問題及重難點剖析（1）調查內部控制機制，并進行符合性檢測，主要內容為：建設單位是否已設置獨立的財務管理機構；建設單位是否已建立建立內部財務管理體制；建設單位對基本建設中的采購材料、設備、存貨以及各項財產物資是否健全出入庫手續，是否賬物相符；建設單位是否及時把握安裝工程進度；（2）對內部控制機制進行評價，逐步確定控制風險，以確定將會執行的實質性檢測程序的性質、時間和范圍；（3）審查安裝工程項目概算執行狀況，是否有計劃外建設項目，有無自行擴大投資規模和增加建設標準的狀況；（4）初審安裝工程項目資金的來源、支出及節余狀況a、項目建設資金是否按照年度投資計劃，向上級財務部委申請發放；用款申請計劃及發放到位資金額，是否與安裝工程建設的進度相適應；b、實行項目資本金管理的項目，其資本金籌集、方法、來源是否符合國家規定，項目資本金到位是否經財會事務所驗資并出示驗資報告；c、根據基本建設的特性和《建設單位財會機制》等有關規定，了解基本建設項目資金撥款或借貸狀況，對本項目的資金來源進行初審，以確認資金來源是否符合法規的有關規定；d、各年度的各項基本建設撥款數額和節余資金是否真實、準確，應收回的設備、材料以及撤除臨時建筑和原有建筑的折舊是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧及其銷售盈虧是否按有關規定及時處理。

（5）初審安裝工程項目資金的開支的合理智、合規性a、建設項目的資金使用應保證安裝工程建設的還要，應有安裝工程款使用計劃，是否按開工進度進行安裝工程款對賬，按發放程序及時發放；b、建設項目的資金在管理使用過程中，其支付是否合規、合理，有無挪用、挪用，圈占或轉移的現象發生；c、在項目建設過程中有無超概算、超規模、超標準的狀況，有無搞計劃外安裝工程及不合理的調整概算等問題；d、實行政府采購和國庫集中支付的基本建設項目，其設備、主要材料的采購，是否按政府采購和國庫集中支付的有關規定進行投標；e、項目建設單位在項目建設過程中取得的基本建設收入，是否按國家規定全部沖銷，各項基本建設收入是否合法，是否取得合法原始收據并編制記賬收據；f、根據項目簽署的安裝工程承包協議規定的足額對賬、分段對賬、竣工后一次對賬等對賬形式，并結合安裝工程進度、預付款和安裝工程監理狀況，初審經建設單位護照的“工程對價結算賬單”，查證資金籌措狀況。（6）建筑工程投資的初審a、建安安裝工程投資核算賬戶的設置、建安安裝工程投資實際完成額的估算、記錄是否與決算相一致，單位安裝工程的明細核算是否符合要求；b、建筑工程投資各明細賬記錄范圍與核算的安裝工程對賬成本課目及明細課目的內容是否一致、準確；c、建筑工程投資在對賬過程中是否嚴苛根據簽訂的協議執行，對建筑工程費的支付是否按規定申領，并取得合規的收據，是否按規定預留一定比列的品質保證金；d、建筑工程投資的預收安裝工程款、預付領料款在安裝工程施工過程中是否按協議約定及時抵扣安裝工程進度款；e、對有甲供材料的建設項目，在建安安裝工程投資對賬時，是否對甲供材料的對賬進行了及時、準確地清除；f、建設單位在項目建設過程中，發生的代款項項在安裝工程對賬時是否及時扣回歸還。

（7）設備投資的初審a、建設單位是否健全完善相應的內部控制機制，是否對各項采購管理工作進行規范和有效地控制；b、按照國家有關規定，推行投標采購的設備材料等，是否按規定進行了招招標程序和履行了相關的手續；c、建設單位編制的設備材料供應計劃，采購計劃中的數目、品種、規格、種類等是否與批準的基本建設決算所列的內容相符；d、建設單位設備采購的出庫、保管、出庫是否按規定確立建立實物帳和相應的內部管理機制，各項手續是否完備。e、建設單位設備采購的財會核算資料是否真實、合法，設備材料采購的費用核算是否確切；f、建設單位對進口設備是否單獨進行核算，各項成本是否納入進口設備費用，其成本平攤是否與其他設備辨別；g、建設單位設備投資完成的財會核算是否符合財會機制規定，根據需安裝設備、不需安裝設備、工用具等明細課目進行核算；h、建設單位設備投資完成額的估算是否精確，需安裝設備是否代辦入庫手續，是否進行了安裝；不需安裝設備是否代辦入庫和移送手續。（8）待攤投資的初審a、建設單位實際發生的待攤投資是否與批準的設計概算和基本建設計劃相符，是否有私自增設待攤投資子目的狀況，總額數目是否超出計劃規定指標；b、建設單位實際發生的待攤投資詳細內容是否符合國家規定，建設單位是否屬于經批準單獨設置的管理機構，是否按設立、建設和完工初驗等不同時期所發生的管理開銷分別進行核算；c、建設單位列報的待攤投資完成額是否真實、準確，待攤投資帳目與明細帳所反映的內容是否一致，開支總額是否相符；d、建設單位是否按規定合理平攤待攤投資，“待攤投資”帳戶和“交付使用資產”帳戶的實際發生額、分攤比列和平攤總額是否合理、正確。

（9）其它投資的初審a、建設單位發生的其他投資總額是否符合國家規定的列支范圍，總額內容是否符合有關規定；b、建設單位實際開支的其他投資項目是否屬于經批準的設計概算的內容，總額數額是否超出計劃規定的指標；c、建設單位其他投資的帳務處理是否正確，投資完成額計算是否真實、準確。（10）交付使用資產，掃尾安裝工程的初審a、建設單位早已建設完成的各項資產，其基本建設計劃和設計概算是否有批準手續，單項安裝工程是否為計劃內項目，安裝工程的建設和設備添置，是否嚴苛按設計概算執行；b、建設單位已完成的各項資產是否經過初驗合格，并代辦了交接手續。對已建成的各項資產，建設單位與使用單位，是否做到在清點實物的基礎上，按照建筑工程投資明細帳、設備投資明細帳、待攤投資明細帳和其他投資明細帳，估算了各項交付使用資產的實際費用，編制了交付使用資產明細表，并代辦了交接手續；c、建設單位交付使用資產的財會核算是否符合國家規定，認真核實“交付使用資產明細表”與“交付使用資產”帳戶所反映的內容是否一致，數字是否相符；建設單位交付使用資產的明細分類核算，是否按固定資產和流動資產的類型和名稱分別進行；d、收尾安裝工程是否屬于已批準的設計概算范圍內的項目，掃尾安裝工程計劃有無經過相關部委再次認定或批準，掃尾安裝工程預留費是否按決算價或協議價執行，同時，考慮合理的變更誘因或預計的變更誘因，納入完工預算。

（11）財務收支初審定期對財務收支進行初審，主要采取賬本基礎初審模式中的直查法，在詳細施用時，既要應用順查法，又要應用逆查法。a、根據初審的詳細目標，確定還要初審的明細賬種類；b、審閱并剖析明細賬：批閱明細賬的設置是否符合財會機制的要求和本項目的實際狀況；批閱帳戶的格式是否符合要求，選用的方式是否合理；批閱明細賬的摘要是否清楚，有無含混不清或過度簡略的狀況；批閱明細賬發生額是否合理，有無超過常規的問題或不應有的異常狀況；批閱其他應留意的事項，包括有無提早付錢的狀況，用紅字形式入帳記帳、更正記錄以及計提記錄是否正常等；對明細賬中的有關實物數目和總額指標進行必要的初審；c、核對記帳收據及所附的原始收據，或核查賬賬、賬表依據明細賬批閱與剖析發覺的謎團及線索，輔以逆查法追蹤核實記帳收據及所附的原始收據，以查明賬證、證證是否相符，處理是否符合體制規定。也可選用順查法核查賬賬、賬表，以查明賬賬、賬表之間是否一致。d、審閱剖析收據或賬表核查賬證、證證、賬賬、賬表后，不管互相之間是一致，還是不一致，都規避收據與賬表進行綜合剖析，以徹底判明該建設安裝工程項目收支狀況的真實性、合法性和有效性。e、根據還要再對存有疑惑的債務債權進行否認，對實物進行揭秘，以核對全部內容，取得充分靠譜的證據。

項目組人員崗位職責項目組成員：序號姓名職稱現場職務備注詳細工作內容及安排見下表：時間安排工作階段工作內容人員分工6天時間第一階段：編制打算調查階段1、了解基本狀況，收集有關審計資料；2、內控機制的調查與評價；3、檢查項目立項、招招標、開工、竣工等審批手續；4、了解安裝工程管理制度、財務核算體系等管理體制15天時間第二階段：編制推行階段5、審查基建資金投入、到位狀況；6、審查資金使用、收支、結余狀況；7、審查各年度財會報表的真實精確性；8、建筑安裝工程費用構成的合規合法性；9、安裝工程費用構成的合規合法性；10、設備添置費列支是否合規合法；11、其他成本的列支是否正確，估算平攤是否合理，界定是否合規；12、審查概算執行狀況；13、審查安裝工程對賬是否合理合法；14、審查農地強征狀況；15、檢查設計及變更、簽證等狀況；16、檢查安裝工程監理等方面的狀況；17、分析項目造價及投資效益的評價；18、檢查安裝工程品質方面的狀況；19、查明是否有尾工及其狀況；20、查明有無新增安裝工程及其內容；21、審查本幣資金存取節余等狀況；22、審查鋪底流動資金的真實合法性；23、審查交付使用固定資產、流動資產的真實性，進行實物抽檢；24、審查交付使用無形資產、遞延資產的狀況，取得有關文件；25、審查基建收入、試生產收入及其相應的開支；26、審查移送材料、設備的狀況；20天時間第三階段：審計階段27、進行各方勾通交流，更改建立預算報告；28、進一步初審安裝工程造價的產生；29、搞好預算報告的校對；30、編寫預算報告說明書；31、審核預算報告的真實合法性；32、審核各項成本的計入是否正確；33、審核各式款項計繳是否確切；34、編寫預算審計報告；工作要求1、統一領導，分工負責，互相協調，及時勾通；發覺問題，集思廣益，充分發揮你們的智慧，群策群力，及時解決；2、已部署安排的工作事項，遂一任務到人，責任到人，保證工作品質，嚴苛根據部署的進度、質量要求進行檢測；3、審計工作嚴苛根據規范化的要求做好工作底稿，建立審計檔案管理，防止審計資料外泄和遺失，認真執行保密規定。

品質控制和保密舉措（一）品質控制控制機制為嚴苛技術規范，確保初審品質，我所確立了嚴苛的管理體制，對咨詢服務施行有效的監控，從而使服務工作規范、有序地進行工程結算與財務決算，推行項目總監全程負責——高級項目總監（行業總監）全程督察——技術學者（初級安裝工程師、部門主管）會審——決策超高層（所領導）審簽把關的四級監控機制。1、項目總監全程負責機制項目總監負責全程品質控制和一線技術支持，并認真履行一級初審的責任。（1）應當熟悉初審項目的情況自明晰接受初審項目之始，要及時、主動地與顧客關聯方進行勾通，合理、全面、可靠的取得初審所需相關狀況，以保證初審工作根據充分，判析牢靠、計劃可行、進展順利。（2）應當抓住新政法規的利用要正確理解、準確掌握安裝工程造價管理方面的新政、法規和標準，尤其要留意全省性與區域性、行業性的聯系與差別，以及調整變化的狀況；在運用市場信息時，要重視其權威性、合理智和可靠性，保證初審判析和推論以客觀事實為根據，以新政法規為準繩。（3）應當提供技術操作的支持在推行項目初審的過程中，尤其是現場作業，對項目小組成員提供技術支持，把一切疑難問題解決在現場，并嚴苛技術操作的檢測和把關，保證初審工作按規則、按程序、按方案、按標準進行。

（4）應當嚴苛工作底稿的初審在推行初審的一直直到工作底稿歸檔，要認真負責對項目小組的工作底稿逐再審查，及時調整、補充或更正，確保工作底稿填制規范、內容完整、情況真實、數字精確、判析牢靠、簽署齊備。（5）應當保證初審報告的品質每逢項目基本完成，要對初審全程及時匯總，而后起草初審報告，認真推行一級初審，初審記錄隨報告一并上呈。要非常留意初審報告及其附件附錄的規范性、完整性、可靠性和一致性。如二級、三級初審對其初審報告提出建議或意見，要及時進行更改、調整或更正，并記錄在案。呈送所領導審簽時，應當附呈一、二、三級初審記錄，確保初審報告無一失誤。（6）應當抓好內外上下的勾通初審施行過程中工程結算與財務決算，對內要堅持請示報告機制，對外要主動進行協商勾通。因重要事項橫禍而形成疑難問題，應發揮個人主觀能動性，不等不靠不拖，爭取現場解決。當自身職責或能力不及時，應及時請示報告行業總監（初級項目總監），講明狀況，要求支持。要自覺處理好與顧客的良好合作關系，力爭積極、協調、有效的配合。初審結束送達審計報告時，均須取得顧客的書面評價意見，并作為能績考評根據存盤備查。2、高級項目總監（行業總監）全程督察機制初級項目總監負責分工行業項目初審的全程技術支持，并認真履行二級初審的責任。

（1）保證督察到位對分工行業，每位項目初審，從招招標開始至初審結束出示報告要進行全程監控，對初審現場要保證督察到位，勇于究因問責，對項目小組人員思想、作風、服務、能績情況和工作進展狀況，及時了解、妥善處理、有力督促，并將督察狀況記錄備案。（2）保證技術支持對項目小組的初審工作，及時、主動地予以技術方面的支持，以滿足顧客要求，避免審計風險，有力工作進展，確保審計品質。提供技術支持要認真負責，不能推卸、輕率；一時無法回答、解決的技術問題，要盡早問師求助，索取答案，促使共識，及時處理。（3）保證操作規范要強化操作規范的督察，對每位項目是否按規則、按程序、按標準、按協議、按方案進行初審的，能及時發覺問題，厘清緣由、予以校準，要著力避免出現偏離或失誤。某些因不慎不嚴而導致負面影響的，要記錄在案，并視情究其責任。（4）保證初審品質對招標文書、審核工作底稿、審核報告（包括附件和附錄）等，要慎細初審，嚴苛把關，確保其品質。初審推行中，要留意全程跟蹤，著重點置于現場初審，及時清除錯弊。初審結果要有初審記錄，對還要調整、補充修改的事項待處理完畢并在初審記錄標明后方可呈批或存盤。（5）保證內外通暢在項目初審過程中，一方面要與顧客保持通暢的聯系,及時反映狀況,征詢意見,能清除疑異,簽署共識,從而保證審計推論的客觀性、公正性；另一方面保證內部上下的及時勾通,下情上報、上旨下達;對確實竭力又無法解決不了的技術層面牽涉初審品質的困難和問題,懇求學者層面出謀求策或所領導予以答復解決。

3、技術學者（初級安裝工程師、部門部長）會審機制技術學者會審，主要在新政法規咨詢、重大事項答疑等方面，為初級項目總監提供技術支持，確保初審品質。（1）技術學者組對初級項目總監提出的有關問題，要及時進行研究，給予答復。對通常性的問題，可由初級項目總監向學者組個體成員懇求解決；對重要性問題，學者組可集中研究討論，也可在學者組成員之間進行傳閱、溝通，產生共識。（2）技術學者組對于答復的問題，可采取口頭或書面方式給予答復。口頭答復問題，技術學者和初級項目總監應當做好記錄；凡書面答復，技術學者應當予以達成認可，并存留備案。（3）技術學者組成員，要以認真負責的心態研究問題、分析問題，根據敬重客觀、嚴守法規、公正可行、規避風險的原則嚴謹處理問題，提供有力、可靠的技術支持。4、決策超高層審簽把關機制決策超高層對初審品質有最終審定，嚴苛把關，推行決策的責任。（1）技術學者無法簽署共識或無法解惑處理的問題，由初級項目總監以書面方式報請決策超高層進行最終審定。（2）各級凡上報決策超高層審簽的文書,要確保其規范、完整、準確,如有失誤或錯弊,由決策超高層視情分別予以有關人員批評、警告、處罰。（3）對因初審品質致使事實風險的人員，決策超高層按照行業規定并視風險程度究其責任。

為了保證各項機制的推行，我們還單獨成立了品質監管部，在部委的各類監管、審核完成以后，品質監管部還定期或不定期的對各種執業品質進行檢測指導，保證各項控制機制的確實執行，促使了初審品質的不斷提升。所以，我所的執業療效得到了社會僑界的一致好評。（二）品質控制措施項目總監（主審）要強化與委托單位的業務聯系與勾通，對出席項目人員的業務認真進行指導、監督，對工作底稿認真進行初驗。1、主動聯系項目總監、專業人員在監理服務其間，要一直聽取委托單位領導及相關人員以及建設單位、監理單位的建議和意見，不斷提升服務水平，以確保財務監理工作的品質。2、認真指導在項目施行過程中，所有領導、部門主管、高級項目主管對出席該項目人員的業務進行認真指導，使全體人員按工作程序、實施方案、時間計劃有序地舉辦工作。3、加強監督及時把握工作進度和品質狀況，隨時了解工作其間出現的問題，及時提出處理意見，對重大事項按本所的請示報告機制補辦。4、嚴格初審（1）推行項目總監責任制，項目主管對專業人員的工作底稿要認真進行初審，確銀監理品質；（2）安裝工程部部長或初級項目主管到現場指導工作，對工作底稿進行二級初審，并將審計缺陷和紕漏解決在監理現場；（3）總審計師執行五級初審，從財務監理計劃、審計推行到出示審計報告推行全過程監控；（4）教授財會師（法定代表人）作最后初審，簽發財務監理報告。

（三）保密舉措1、在施行該項目的過程中，不得以任何方式將與建設項目有關的資料帶離乙方提供的工作現場，并不得以打印、照相等任何方式變相帶走或占有那些資料，所有工作應當在要求的工作歐盤在現場完成。2、項目小組人員對所知悉的安裝工程建筑結構等事項，不得以任何方式傳播、擴散。3、本所抽調的工作人員應當做到政治牢靠、業務精通，作風扎實，紀律嚴守，保密嚴慎，保證無不良職業道德記錄。4、本所抽調的工作人員如有違犯保密合同的行為，應承當相關法律責任。