通讀試卷不是浪費(fèi)時(shí)間，而是預(yù)防錯(cuò)漏，少走彎路，合理利用時(shí)間，提高答卷效率的有效方法。一年級(jí)小朋友要一邊聽題，一邊做題，千萬不要開小差。2020年全國中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校高會(huì)考試案例題及答案。
案例分析題一：
甲公司是一家大型中央企業(yè)，在國內(nèi)擁有多個(gè)子公司，業(yè)務(wù)范圍遍及全國。為強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理，2019年起甲公司推行全面預(yù)算管理，制定了全面預(yù)算管理制度，有關(guān)規(guī)定如下：
(1)全面預(yù)算工作組織：企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考評(píng)等日常工作，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
(2)全面預(yù)算編制范圍：涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算，資本預(yù)算、籌資預(yù)算上述預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算。
(3)全面預(yù)算調(diào)整流程：預(yù)算一經(jīng)正式批復(fù)下達(dá)，一般不予調(diào)整。如果在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)。公司接到各子公司的預(yù)算調(diào)整報(bào)告后，應(yīng)進(jìn)行審核分析，根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算調(diào)整方案，提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)后下達(dá)子公司執(zhí)行。
(4)全面預(yù)算的基本任務(wù)：確定公司的經(jīng)營方針和目標(biāo)并組織實(shí)施;明確公司內(nèi)部各個(gè)層次的管理責(zé)任和權(quán)限;對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制、監(jiān)督和分析;保證公司預(yù)算的全面完成。
要求：
(1)判斷甲公司的全面預(yù)算工作組織是否合理，并說明理由。
(2)判斷甲公司的全面預(yù)算結(jié)構(gòu)是否完善，并簡(jiǎn)要說明理由。
(3)判斷甲公司全面預(yù)算調(diào)整流程是否存在缺陷，并簡(jiǎn)要說明理由。
(4)判斷甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”是否合理，并簡(jiǎn)要說明理由。
【正確答案】
(1)甲公司的預(yù)算工作組織不合理。
理由：預(yù)算管理委員會(huì)辦公室具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，而非企業(yè)的財(cái)務(wù)部。
(2)甲公司的預(yù)算結(jié)構(gòu)比較完善。
理由：企業(yè)的總預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、供應(yīng)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他業(yè)務(wù)預(yù)算等。專項(xiàng)預(yù)算包括投資預(yù)算(即資本支出預(yù)算)和融資預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括利潤表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和現(xiàn)金流量表預(yù)算等。該公司的全面預(yù)算涵蓋了業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。
(3)全面預(yù)算調(diào)整審批流程存在缺陷。
理由：公司全面預(yù)算調(diào)整流程是由預(yù)算執(zhí)行單位向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算申請(qǐng)，而該公司是由預(yù)算執(zhí)行單位直接向總經(jīng)理辦公室審議批準(zhǔn)，預(yù)算管理委員會(huì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(4)甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”不合理。
理由：預(yù)算管理制度不能夠“保證公司預(yù)算的全面完成”，只能通過預(yù)算管理最大限度地實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。
案例分析題二：
甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)計(jì)及裝備制造等業(yè)務(wù)，正實(shí)施從承包商、建筑商向投資商、運(yùn)營商的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。2019年一季度末，甲公司召開由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會(huì)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：
（1）投資部經(jīng)理：近年來，公司積極謀求業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，由單一的基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)向包括基礎(chǔ)設(shè)施工程、生態(tài)環(huán)保和旅游開發(fā)建設(shè)等在內(nèi)的相關(guān)多元化投資領(lǐng)域拓展。在投資業(yè)務(wù)推動(dòng)下，公司經(jīng)營規(guī)模逐年攀升，2016年至2018年年均營業(yè)收入增長率為10.91%，而同期同行業(yè)年均營業(yè)收入增長率為7%。預(yù)計(jì)未來五年內(nèi)，我國基礎(chǔ)設(shè)施工程和生態(tài)環(huán)保類投資規(guī)模仍將保持較高的增速，公司處于重要發(fā)展機(jī)遇期。在此形勢(shì)下，公司應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大投資規(guī)模。建議2019年?duì)I業(yè)收入增長率調(diào)高至12%。
（2）運(yùn)營部經(jīng)理：考慮到當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)增長乏力，海外建筑市場(chǎng)面臨諸多不確定因素，加之公司國際承包項(xiàng)目管理相對(duì)粗放，且已相繼出現(xiàn)多個(gè)虧損項(xiàng)目，公司應(yīng)在合理控制海外項(xiàng)目投標(biāo)節(jié)奏的同時(shí)，果斷采取措施強(qiáng)化海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理。建議2019年?duì)I業(yè)收入增長率低至8％。
（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理：公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型要充分評(píng)估現(xiàn)有財(cái)務(wù)資源條件。近年來，公司經(jīng)營政策和財(cái)務(wù)政策一直保持隱定狀態(tài)，未來不打算增發(fā)新股。2018年末，公司資產(chǎn)總額為8000億元，負(fù)債總額為6000億元；年度營業(yè)收入總額為4000億元，凈利潤為160億元，分配現(xiàn)金股利40億元。
（4）總經(jīng)理：公司應(yīng)向開拓市場(chǎng)、優(yōu)化機(jī)制、協(xié)同發(fā)展要成效。一是要抓住當(dāng)前“一帶一路”建設(shè)的機(jī)遇，加快國內(nèi)國外兩個(gè)市場(chǎng)的投資布局，合理把握投資節(jié)奏，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。二是考慮到在不對(duì)外融資的情況下僅僅依靠內(nèi)部留存收益可以實(shí)現(xiàn)的銷售增長非常有限。公司要積極拓展融資渠道，利用銀行貸款和債券發(fā)行等債務(wù)融資工具，最大限度地使用外部資金滿足公司投資業(yè)務(wù)資金需求。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料（1）和（2），結(jié)合SWOT模型，指出甲公司的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅。
2.根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司2016年凈資產(chǎn)收益率、銷售凈利率和2019年可持續(xù)增長率，并從可持續(xù)增長角度指出提高公司增長速度的主要驅(qū)動(dòng)因素。
3.根據(jù)資料（1）和（3），如果采納投資部經(jīng)理增長率12%的建議，結(jié)合公司2019年可持續(xù)增長率，指出2019年甲公司增長管理將面臨的財(cái)務(wù)問題以及可運(yùn)用的財(cái)務(wù)策略。
4.根據(jù)資料（3）和（4），計(jì)算甲公司2019年在不對(duì)外融資情況下可實(shí)現(xiàn)的最高銷售增長率。
【答案】
1．根據(jù)資料（1）和（2），結(jié)合SWOT模型，指出甲公司的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅（1）優(yōu)勢(shì)：公司經(jīng)營規(guī)模逐年攀升，營業(yè)收入增速高于行業(yè)平均水平。
（2）劣勢(shì)：國際承包項(xiàng)目管理相對(duì)粗放，出現(xiàn)多個(gè)虧損項(xiàng)目。
（3）機(jī)會(huì)：我國基礎(chǔ)設(shè)施工程和生態(tài)環(huán)保類投資規(guī)模仍將保持較高增速。
（4）威脅：當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)增長乏力，海外建筑市場(chǎng)面臨諸多不確定因素。
2．凈資產(chǎn)收益率
銷售凈利率
可持續(xù)增長率
驅(qū)動(dòng)因素：提高銷售凈利率水平、加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力和削減現(xiàn)金股利等。
評(píng)分說明：驅(qū)動(dòng)因素答出其中1項(xiàng)或2項(xiàng)的，均得相應(yīng)分值的一半。
3．財(cái)務(wù)問題：資本需求與融資壓力【或：資金短缺、融資困難等】。
財(cái)務(wù)策略：發(fā)售新股、增加借款以提高杠桿率、消減股利、剝離無效資產(chǎn)、供貨渠道選擇、提高產(chǎn)品定價(jià)等。
評(píng)分說明：財(cái)務(wù)策略答出其中3項(xiàng)（含）以上的，得滿分；少于3項(xiàng)的，均得相應(yīng)分值的一半。
甲公司2019年在不對(duì)外融資的情況下可實(shí)現(xiàn)的最高銷售增長率。
總資產(chǎn)報(bào)酬率
現(xiàn)金股利支付率
內(nèi)部增長率
或：
內(nèi)部增長率
2020年全國
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校高會(huì)考試案例題及答案。充分有效地復(fù)習(xí)功課是考試成功的前提、基礎(chǔ)，因而抓緊時(shí)間、全力以赴是必要的，但必須合理安排作息時(shí)間，必須有計(jì)劃地進(jìn)行復(fù)習(xí)，做到忙而不亂，緊張有序，才能取得良好的復(fù)習(xí)效果。
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